РАСЧЕТ ПЕНЕЙ ПО НАЛОГАМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В 2017 ГОДУ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

2017 год ознаменовался серьезными изменениями в части регулирования страховых взносов. Ключевым нововведением стала передача функций администрирования взносов от Пенсионного фонда и Мед.страха ИФНС. Не осталась без изменений и тема расчета пеней по налогам и сборам. Попробуем разобраться, что именно изменилось в расчетах для организаций, ИП и физических лиц, какая ставка используется для исчисления суммы пеней и какие еще важные моменты стоит учесть налогоплательщикам.

Немного теории

Расчет пеней за несвоевременную уплату налоговых и страховых платежей осуществляется в соответствии с порядком, определенным ст.75 Налогового кодекса РФ. Под пенями понимается денежная сумма, подлежащая выплате налогоплательщиком, допустившим просрочку уплаты причитающихся налоговых и страховых сумм. Иными словами, при опоздании с их оплатой вы попадаете под начисление пени на сумму задолженности.

Расчет пени производится с учетом действующей в текущий момент времени ставки рефинансирования Центробанка (ключевой ставки). При этом число дней просрочки исчисляется со дня, следующего за датой уплаты налога, и включительно по день перед его фактической уплатой.

К примеру, если вы должны были перечислить налоги или взносы 15 мая текущего года, а сделали это только 19 мая, то количество дней просрочки составляет 3 дня – с 16 по 18 мая. Непосредственно день уплаты (19  мая) в расчет не включается.

В случае если в период просрочки произошло изменение ставки рефинансирования Центробанка, то расчет пеней осуществляется отдельно по двум ставкам за дни, в которые они действовали.

К примеру, вам нужно перечислить налог на доходы физ.лиц в размере 150 100 рублей с зарплаты работникам за февраль 2017 года, которая была выплачена в марте 2017 года. Выплата произошла 10 марта, а перечислить НДФЛ вы смогли только 30 марта. Таким образом, число дней просрочки составило 19 дней (с 11 марта по 29 марта). В этот период была пересмотрена ставка рефинансирования Банка России, которая по 26 марта составляла 10%, а с 27 марта уменьшилась до 9,75%. Соответственно расчет пени за просрочку нужно будет производить по двум ставкам:

С 11 по 26 марта: 150 100 руб. х 10%/300 х 16 дней = 500,53 руб.

С 27 по 29 марта: 150 100 руб. х 9,75%/300 х 3 дня = 146,33 руб.

Итого 500,53+146,33 = 646,86 рублей.

В таком же порядке исчисляются пени по другим налоговым платежам (НДС, имущественным налогам и др.)

Организации освобождаются от необходимости уплаты пени если у нее зафиксирована переплата по конкретному налогу, которая превышает величину начисленных пени. Но если размер переплаты оказывается меньше нежели величина установленной недоимки, то снижение штрафных санкций производится пропорционально.

В сумму переплаты учитывается совокупность налогов и начисленных штрафных санкций, излишне уплаченных плательщиком в добровольном порядке либо взысканных налоговиками. При направлении переплаты в зачет сложившейся задолженности налоговики должны руководствоваться следующими правилами:

  • Именно налоговая служба сама засчитывает переплату в счет недоимки по налогам и штрафным санкциям;
  • Зачет осуществляется только по налогам одного уровня (федеральные налоги, региональные или местные).

Нововведения с 01.01.2017

В текущем году каких-либо изменений в порядке расчета пеней по налоговым платежам не произошло. Формула расчета остается прежней, но учитывая, что с начала года под налоговое законодательство попали и все страховые взносы, ранее администрируемые Пенсионным фондом и Мед.страхом, расчет пени по ним также попал под правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ. До этого момента при расчете пени по страховым начислениям бухгалтерии руководствовались статьей 25 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах». Там начисление пени производилось со дня, следующего за сроком уплаты и включительно по день фактического перечисления. То есть плюс 1 день к выше описанному расчету.

Теперь же с учетом распространения на страховые взносы положений налогового законодательства, день, когда задолженность была погашена, в срок просрочки не включается.

Пересмотр пени в сторону увеличения с 01.10.2017 для юр.лиц

Если до текущего момента расчет пени за задержки с уплатой налогов производился исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, то начиная с 01.10.2017 данная норма продолжит свое действие только для «физиков» и ИП. А вот юридическим лицам придется привыкать к более обременительному расчету пени.

Теперь в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ, расчет пени для них будет осуществляться следующим образом:

  • При просрочке в пределах 30 календарных дней включительно по-прежнему будет использоваться 1/300 действующей ключевой ставки;
  • При просрочке свыше 30 календарных дней за дни задержки платежа, начиная с 31-го, для исччисления пеней будет применяться 1/150 ставки рефинансирования.

Для понимания приведем пример. ООО «Альянс» выплатило своим работникам заработную плату за июнь 2017 года 10.07.2017 в размере 200 500 рублей. А перечислить НДФЛ с данной выплаты смогло только 15 октября. В ходе данного периода ставка рефинансирования была пересмотрена с 9% до 17.09.2017 до 8,5% с 18.08.2017г. Число дней просрочки равно 96 (с 11.07.2017 по 14.10.2017). Соответственно, расчет пени будет происходить так:

Первые 30 календарных дней (с 11.07.2017 по 09.08.2017) 200 500 руб. х 9%/300 х 30 дней = 1804,50 руб.

Следующие 66 дней

(с 10.08.2017 по 17.09.2017) 200 500 руб. х 9%/150 х 39 дней = 4691,7 руб.

(с 18.09.2017 по 14.10.2017) 200 500 руб. х 8,5%/150 х 27 дней = 3067,66 руб.

Итого за весь период 1804,50 + 4691,7 + 3067,66 = 9563,86 руб.

Как видно из примера, сумма пени за просрочку вырастает существенно. Причем действует такой расчет и по налогам, и по страховым перечислениям.

Как платят пени ИП в 2017 году

Никаких существенных новшеств для ИП текущий год не принес. Они по-прежнему уплачивают страховые и налоговые перечисления за себя, а также наемных работников, если такие трудятся в их подчинении.

В случае временных задержек с перечислением налоговых и страховых платежей ИП применяют в расчете 1/300 ключевой ставки не зависимого от того, сколько дней составила просрочка уплаты.

Расчет пени для «физиков» в 2017 году

Физ. лица, которые не зарегистрированы как ИП, также попадают под необходимость уплаты пени, допустив просрочку перечисления налоговых платежей. К перечню подлежащих уплате физ.лицами налогов можно отнести земельный, транспортный налог, а также налог на имущество.

В случае задержки с уплатой налогов по адресу регистрации физ.лица налоговой инспекцией высылаяется соответствующее требование об уплате, в котором помимо величины неоплаченного налога указывается и размер начисленных пени на момент выставления претензий.

Самому «физику» рассчитывать пени не нужно. Уплате подлежат именно суммы, указанные в требовании. А исчисление пени осуществляется налоговиками исходя из 1/300 ключевой ставки Центробанка.

В завершении данного обзора хочется отметить, что уплата пени осуществляется одновременно с перечислением налогов и сборов или после их полной уплаты вне зависимости от использования иных мер обеспечительного характера либо мер ответственности за допущенные нарушения налогового законодательства.

Не перечисляя пени, вы рискуете довести ситуацию до принудительного взыскания налоговой службой сумм, подлежащих перечислению.